Финансовый мониторинг для бухгалтеров: требования, ЭЦП, подозрительные операции и ответственность
Методические рекомендации АФМ для бухгалтеров
Образец методологии для бухгалтеров
Письмо КВГА МФ РК
Скачать
Комитет внутреннего государственного аудита Министерства финансов РК обратил внимание профессиональных бухгалтеров и бухгалтерские организации на необходимость соблюдения требований законодательства в сфере финансового мониторинга и недопустимость передачи электронной цифровой подписи другим лицам.
Бухгалтерские организации и профессиональные бухгалтеры, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере бухгалтерского учета, относятся к субъектам финансового мониторинга и обязаны выполнять предусмотренные законодательством меры внутреннего контроля, надлежащей проверки клиентов и представления соответствующей информации.
Отдельное внимание уделено практике, когда бухгалтер ведет учет нескольких организаций, составляет налоговую отчетность, выписывает ЭСФ и оформляет первичные документы от имени руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей.
Передача ЭЦП другим лицам
В письме Комитета отдельно отмечено, что закрытый ключ ЭЦП является собственностью лица, владеющего им на законных основаниях.
За передачу ЭЦП и ее использование другим лицом предусмотрена административная ответственность.
В связи с этим бухгалтерским организациям и профессиональным бухгалтерам необходимо исключить практику передачи и использования чужих ЭЦП при ведении учета, представлении отчетности, выписке ЭСФ и совершении других действий от имени клиента.
Финансовый мониторинг и подозрительные операции
Агентство Республики Казахстан по финансовому мониторингу подготовило методические материалы по выявлению подозрительных операций и деятельности клиентов, а также применению риск-ориентированного подхода.
Подозрительной признается операция, в отношении которой возникают подозрения, что используемые деньги или иное имущество являются доходом от преступной деятельности.
Подозрительная деятельность клиента представляет собой совокупность двух и более подозрительных операций. Такие операции и деятельность подлежат финансовому мониторингу независимо от формы их осуществления и суммы.
Как направляются сведения
Сведения об операциях и подозрительной деятельности клиента направляются электронным способом по форме ФМ-1.
Форма включает сведения:
- о форме ФМ-1;
- о субъекте, заполнившем форму;
- об операции или подозрительной деятельности клиента;
- об участниках операции.
Сведения должны храниться не менее пяти лет после совершения операции.
Что необходимо учитывать при работе с клиентами
АФМ рекомендует применять риск-ориентированный подход и оценивать риски с учетом:
- характера деятельности клиента;
- оказываемых услуг;
- стран и юрисдикций, связанных с деятельностью;
- структуры собственности;
- сложности операций;
- характера и продолжительности отношений с клиентом;
- необычных операций и поведения клиента.
После оценки риска необходимо определить меры по его снижению, регулярно пересматривать оценку и документировать применяемые процедуры.
К факторам повышенного риска могут относиться необычно срочные операции, сложная или непрозрачная структура собственности, необычная сложность операции или схемы, а также нетипичный характер взаимодействия с клиентом.
Какие меры могут потребоваться
В зависимости от уровня риска могут применяться:
- усиленная проверка клиента;
- уточнение источника средств и происхождения имущества;
- установление источника состояния клиента;
- получение дополнительной информации о цели операции;
- оценка экономической обоснованности сделки;
- направление сообщения о подозрительной операции при наличии оснований;
- документирование результатов внутреннего контроля.
АФМ отдельно отмечает необходимость своевременно выявлять риски отмывания доходов, финансирования терроризма и финансирования распространения оружия массового уничтожения и принимать меры по их снижению.
Риски для бухгалтеров
В письме Комитета отмечается, что анализ отдельных уголовных дел показывает случаи, когда бухгалтеры обеспечивали документальное сопровождение противоправных схем, в результате которых государству причинялся ущерб.
В методических материалах АФМ приведены конкретные примеры уголовных дел, связанных в том числе с фиктивными документами, обналичиванием денежных средств и иными противоправными схемами.
Поэтому бухгалтеру важно оценивать не только формальную правильность документов, но и характер операций клиента, экономический смысл сделок и признаки повышенного риска.
Методология оценки рисков для бухгалтеров
В составе материалов также представлен образец методологии для бухгалтеров.
Документ позволяет системно оценить деятельность субъекта финансового мониторинга и включает разделы:
- общие сведения и контекст деятельности;
- клиентская база;
- оказываемые продукты и услуги;
- сведения об арестах и выемках;
- угрозы;
- уязвимости;
- оценка рисков и меры по их снижению.
Методология содержит отдельные вопросы по клиентам-нерезидентам, политически значимым лицам, клиентам высокого риска, операциям с недвижимостью, управлению активами и счетами, созданию и управлению юридическими лицами и другим видам услуг.
Материалы
1. Письмо Комитета внутреннего государственного аудита МФ РК
О соблюдении требований финансового мониторинга и недопустимости передачи ЭЦП.
Скачать
2. Методические рекомендации АФМ
«Выявление подозрительных операций, деятельности клиентов и применение риск-ориентированного подхода».
Скачать
3. Образец методологии для бухгалтеров
Рабочая форма для оценки клиентов, услуг, угроз, уязвимостей и рисков.
Скачать
4. Материалы по уголовным делам с участием бухгалтеров
Скачать
Для того, чтобы полноценно пользоваться нашим сайтом необходимо направить реквизиты на pob@nab.kz либо позвонить по номеру телефона + 7 727 972 32 95.
- 0
- 0
- 8 сентября 2026
Для получения доступа к материалу Вы можете оформить подписку на доступ к ресурсам портала.
Комментарии
Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.