Аренда судна у нерезидента: КПН у источника и НДС при временном ввозе
Вопрос
Наша компания заключила договор аренды судна без экипажа (бербоут-чартер) с компанией из Азербайджана. Судно будет использоваться в проекте на территории Республики Казахстан продолжительностью не менее 18 месяцев.
Как мы понимаем, согласно статье 7.1.7) данный вид дохода не рассматривается как роялти, а подпадает под статью 679.1.16) как доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества, находящегося на территории Республики Казахстан.
В связи с этим возникает вопрос: вправе ли мы на основании статьи 7 Конвенции применить полное освобождение от КПН у источника выплаты?
Также просим разъяснить порядок обложения НДС в следующей ситуации.
Предположим, таможенная стоимость ввозимого судна составляет 1 000 000 долларов США. Общая сумма арендных платежей за весь период проекта продолжительностью 18 месяцев также составляет 1 000 000 долларов США. Для упрощения расчета таможенные пошлины и иные платежи не учитываем.
Согласно статье 452.2.1) сумма арендных платежей признается оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента и подлежит обложению НДС по ставке 16%. Соответственно, сумма НДС составит 160 000 долларов США.
Одновременно при временном ввозе данного судна уплачивается таможенный НДС:
1 000 000 × 16% × 3% × 18 месяцев = 86 400 долларов США.
Согласно статье 454.3.2), если стоимость работ и услуг, оказанных на территории Республики Казахстан, включена в таможенную стоимость ввозимых товаров, такие работы и услуги не признаются оборотом по приобретению.
В связи с этим просим разъяснить: если по судну уплачивается таможенный НДС при временном ввозе, вправе ли компания не уплачивать НДС за нерезидента с арендных платежей?
При этом в рассматриваемом примере из-за продолжительности проекта в 18 месяцев сумма таможенного НДС составляет 86 400 долларов США, то есть меньше суммы НДС за нерезидента в размере 160 000 долларов США.
- 4
- 0
- 12 октября 2026
Ответы на вопрос (1)
Доступ к полному ответу предоставляется пользователям с активной подпиской на портал IRIS.
Комментарии
Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.