Формула 150.00: уменьшение итоговой суммы КПН к уплате

Вопрос

 Добрый день! Предприятие резидент РК, недропользователь, ежегодно предоставляет декларацию по ф. 150.00. За налоговый период по контрактной деятельности (приложение 1 к фно 150.00) предприятие имеет прибыль и КПН к уплате в сумме 50 млн.

 По внеконтрактной деятельности (приложение 2 к фно 150.00) предприятие имеет убыток, соответственно КПН не возникает, но за данный период по внеконтрактной деятельности у предприятия есть КПН, удержанный у источника выплаты с доходов виде вознаграждения в сумме 5 млн., отраженный в строке 150.02.049 V.

 Итого в декларации сумма КПН по строке 150.00.057 50 млн (контрактная деятельность), по строке 150.00.058. 45 млн (150.00.057-150.00.057V 5 млн (внеконтрактная деятельность)). Вопрос:

 правомерно ли в данной ситуации уменьшение итоговой суммы КПН к уплате, отраженной в самой декларации по ф.150.00 за счет КПН, удержанного у источника выплаты по доходу в виде вознаграждения, отраженного в приложении 2 к декларации, имея убыток по внеконтрактной деятельности?

  • 337
  • 0
  • 11 Августа 2022

Ответы на вопрос (1)

ЖАМАУБАЕВ Е.К. Министр финансов РК

 Ответ на вопрос от 04 августа 2022 года № 749623

 Добрый день! Пунктом 1 статьи 723 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 27.12.2018 года предусмотрено, что недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование, а также при разработке низкорентабельного, высоковязкого, обводненного, малодебитного или выработанного месторождения (группы месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) в случае исчисления по такому месторождению (группе месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) налогов и платежей в бюджет в порядке и по ставкам, которые отличаются от установленных Налоговым кодексом.

 Также согласно пункту 14 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль (форма 150.00)» расчет налогового обязательства по КПН в целом по деятельности недропользователя определяется как сумма КПН, исчисленного по внеконтрактной деятельности и по каждому контракту на недропользование.

 Сумма КПН по каждому контракту на недропользование определяется в порядке, определенном в форме 150.01.

 Сумма КПН по внеконтрактной деятельности определяется недропользователем в порядке, определенном в форме 150.02.

 При этом в строке 150.02.049 IV указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, и перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 3 статьи 302 Налогового кодекса. Сумма исчисленного КПН за налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса, подлежит уменьшению на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, и перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 3 статьи 302 Налогового кодекса.

  В этой связи, уменьшения, предусмотренные при исчислении КПН по внеконтрактной деятельности, не могут уменьшать обязательства по КПН по контрактной деятельности.




Комментарии

Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.