С 2026 года изменяются подходы к применению налога на добавленную стоимость (НДС) и выписке электронных счетов-фактур (ЭСФ).

Индивидуальные предприниматели на общеустановленном режиме (ОУР), если их доход не достигает порога обязательной регистрации по НДС (10 000 МРП), вправе не вставать на учет по НДС. При этом регистрация возможна на добровольной основе.

При этом налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим (СНР), не признаются плательщиками НДС независимо от оборота.

ЭСФКто обязан выписывать

Плательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ в общеустановленном порядке.

Вместе с тем обязанность по выписке ЭСФ распространяется и на неплательщиков НДС в установленных случаях:

• реализация товаров, учитываемых в модуле «Виртуальный склад»;
• международные перевозки;
• деятельность отдельных участников ВЭД;
• иные случаи, предусмотренные законодательством.

Когда ЭСФ не требуется

ЭСФ не оформляется в случаях:

• расчетов с физическими лицами при наличии ККМ-чека или платежного документа;
• отдельных операций, предусмотренных налоговым законодательством.

СрокиСроки выписки ЭСФ

Общий срок выписки составляет 15 календарных дней с даты совершения оборота.

В отдельных случаях применяются специальные сроки, в том числе:

• до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
• иные сроки для отдельных видов операций.

Бумажные счета-фактуры

Оформление счетов-фактур на бумажном носителе допускается в ограниченных случаях:

• отсутствие телекоммуникационной сети;
• технические сбои информационной системы;
• иные обстоятельства, предусмотренные законодательством.

Ответственность

За нарушение порядка и сроков выписки ЭСФ предусмотрена административная ответственность.

В зависимости от характера нарушения применяются меры в виде предупреждения либо штрафов.