Министерством финансов Республики Казахстан (далее-уполномоченный орган) получена апелляционная жалоба Компании «А» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее – налоговый орган) о превышении налога на добавленную стоимость (НДС), относимого в зачет, над суммой начисленного налога, не подтвержденной к возврату, не подлежащей уплате в бюджет в сумме 45 669,6 тыс.тенге.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена тематическая налоговая проверка по вопросу подтверждения достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату за период с 27.07.2020г. по 31.12.2021г., по результатам которой вынесено уведомление о результатах проверки от от 15.03.2022г. №77 о превышении НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, не подтвержденной к возврату, не подлежащей уплате в бюджет в сумме 45 669,6 тыс.тенге.

Компания «А», не согласившись с выводами налогового органа, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение налогового органа.

Относительно неподтверждения к возврату превышения НДС по причине неполного поступления валютной выручки в сумме 4 989,4 тыс.тенге

Основанием для неподтверждения к возврату превышения НДС явилось нарушение пункта 7 статьи 152 Налогового кодекса сумма не поступившей валютной выручки составила 95 122,47 долларов США, в связи с чем отказано в возврате превышения НДС на сумму 4 989,4 тыс.тенге.

С данным выводом налогового органа Компания «А» не согласна из-за того, что согласно ответу АО «Банк» по вышеуказанному контракту сумма поступившей валютной выручки составила в сумме 536 369,83 долларов США, соответственно, сумма недопоставившей валютной выручки составила 46 208,23 долларов США.

Следовательно, по мнению Товарищества, на дату поступления ответа от 22.04.2022г. АО «Банк» в акте проверки указана неверная информация.

Проверив доводы Компании «А», исследовав представленные налоговым органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.

Согласно пункта 7 статьи 152 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. в случае экспорта товаров при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается экспорт товаров, по которому поступила валютная выручка на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, либо осуществлен фактический ввоз на территорию Республики Казахстан товаров, поставленных плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям.

Представление заключения в налоговые органы о поступлении валютной выручки осуществляется Национальным Банком Республики Казахстан и банками второго уровня в порядке и по форме, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

Согласно пункта 2 Правил представления заключения о поступлении валютной выручки, утвержденным приказом от 21.02.2018г. №260 Министра финансов Республики Казахстан (далее – Правила №260), заключение о поступлении валютной выручки (далее - заключение) представляется по форме, согласно приложению к Правилам №260 территориальными филиалами Национального Банка Республики Казахстан (согласованию) или банками второго уровня в органы государственных доходов в течение десяти рабочих дней со дня полученного запроса.

В рассматриваемом случае, налоговым органом в ходе налоговой проверки в целях подтверждения поступления валютной выручки направлен запрос от 25.03.2022г. №МКД2994 в региональный филиал АО «Банк» (далее - филиал Банка).

Согласно ответу филиала Банка от 22.04.2022г. №16-5345 по контракту от 26.08.2021г. №1912 стоимость фактически отгруженной продукции составила 581 492,3 долларов США, поступившая валютная выручка составила 486 369,83 долларов США.

В свою очередь, Компанией «А» в подтверждение своих требований к жалобе была приложена справка филиала Банка по подтверждению поступления валютной выручки по указанному контракту в сумме 536 369,83 долларов США.

В ходе рассмотрения жалобы получено письмо филиала Банка от 09.09.2022г., из которого следует, что на контракт от 26.08.2021г. №1912 с контракта от 21.04.2021г. №966 перенесена валютная выручка в сумме 50 000 долларов США путем зачета, проведенного филиалом Банка на основании письма Товарищества от 20.05.2022г. То есть, указанный зачет валютной выручки с одного контракта на другой контракт филиалом Банка проведен после предоставления налоговому органу заключения о поступлении валютной выручки.

Исходя из изложенного, следует, что в ходе налоговой проверки не поступившая валютная выручка в сумме 95 122,47 долларов США (581 492,3 - 486 369,83) определена в соответствии с требованиями статьи 152 Налогового кодекса.

Таким образом, неподтверждение к возврату превышения НДС на сумму 4 989,4 тыс.тенге по причине недопоступления валютной выручки по контракту от 26.08.2021г. №1912 по результатам налоговой проверки является обоснованным.

По результатам заседания Апелляционной комиссии, принято решение – оставить обжалуемое на уведомление о результатах проверки без изменения, а жалобу без удовлетворения.