Общие изменения по НДС

Министерство финансов Республики Казахстан сообщает о вступлении в силу с 1 января 2026 года обновленных норм по налогу на добавленную стоимость в рамках нового Налогового кодекса.

Изменения направлены на повышение прозрачности налогового администрирования, поддержку добросовестного бизнеса и упрощение применения НДС.

Обороты, не подлежащие обложению НДС

Новый Налоговый кодекс уточняет перечень необлагаемых оборотов, к которым относятся:

• реализация товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС;
• обороты, место реализации которых находится за пределами Республики Казахстан;
• реализация отдельных категорий товаров, указанных в статье 474 Налогового кодекса;
• деятельность в сфере игорного бизнеса;
• операции, по которым применяется специальный налоговый режим;
• обороты, связанные с лотерейной деятельностью.

Строительная отрасль и жилье

• реализация жилого здания (квартиры), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года;
• передача в аренду жилого здания или квартиры;
• передача в аренду жилого здания или квартиры по договору долгосрочной аренды с правом выкупа, заключенному до 1 января 2026 года.

При реализации жилого здания (квартиры), приобретенного без НДС, размер оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью объекта, отраженной в бухгалтерском учете на дату реализации без учета переоценки и обесценения.

Данные нормы обеспечивают плавный переход строительной отрасли к новым требованиям.

Сельскохозяйственный сектор

Для сельхозтоваропроизводителей, переработчиков и сельскохозяйственных кооперативов увеличен размер дополнительной суммы НДС, относимой в зачет — с 70% до 80%.

Новые правила зачета НДС

С 1 января 2026 года НДС относится в зачет по следующим датам:

• по товарам, работам и услугам — по дате их фактического получения;
• по импорту из третьих стран — по дате выпуска товаров;
• по импорту из стран ЕАЭС — по дате уплаты НДС;
• по работам и услугам нерезидентов — по дате выписки электронного счета-фактуры.

Эти нормы вводят единый и понятный порядок определения момента зачета НДС.

Ставки НДС с 2026 года

• 16% — базовая ставка НДС;

Ставка 0% применяется к:

• экспорту товаров;
• международным перевозкам;
• поставкам ГСМ для иностранных авиакомпаний;
• товарам, реализуемым на территорию специальных экономических зон;
• реализации аффинированного золота.

Сроки представления формы 300.00

Декларация по НДС (форма 300.00) представляется:

Переходные положения по отложенному НДС

Для отнесения суммы НДС в зачет применяется редакция Налогового кодекса, действующая на дату приобретения товаров, работ, услуг.

Если товары, работы или услуги приобретены в декабре 2025 года, период зачета определяется по нормам Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2026 года.

НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

• дата получения товаров, работ, услуг;
• дата выписки счета-фактуры или иного подтверждающего документа.

Таким образом, НДС по операциям 4 квартала 2025 года, по которым счет-фактура выписан в 1 квартале 2026 года, относится в зачет в 1 квартале 2026 года.