Вопрос

ВОПРОС:

Касательно  исчисления обязательного социального медицинского страхованию (ОСМС), а именно с каких доходов будет исчисляться ОСМС, какие доходы не будут облагаться ОСМС, по какой процентной ставке будут исчисляться ОСМС, будут ли исчисляться ОСМС с доходов пенсионеров по выслуге лет?, правильно ли приведены примеры расчета ОСМС:

1)Начисленная сумма за месяц -225 000

Из них,

Заработная плата- 50 000 тг

Компенсация за неиспользованный отпуск-100 000тг

Пособие по временной нетрудоспособности – 20 000тг

Компенсация при расторжении трудового договора-55 000тг

ОПВ – 70 000 *10% = 7 000 тг

ОСМС – 225 000 * 2% = 4 500 тг

ИПН – (225 000 – 7 000 – 24 459) *10% = 19 354,10 тг

Социальное отчисление – (70 000 -7 000)*5% = 3 150 тг

Социальный налог = (70 000 – 7 000)*11%-3 150 = 3 780 тг

Сумма к выплате – 225 000 – 7 000 – 19 354,10 = 198 645,9 тг

по договорам ГПХ

3) сумма по договору за месяц 100 000тг, к выплате 90 000 тг

ОСМС – 100 000 *2% = 2 000 тг

ИПН = 100 000 *10% = 10 000 тг

Сумма к выплате: 100 000- 10 000 -2 000 = 88 000 тг

ОТВЕТ:

На  данный момент Правила по удержанию, перечислению  ОСМС не  утверждены. Также,  проектом внесения изменения в законодательство о мед страховании предусмотрены  снижение ставок по ОСМС (в начале мая  обещали принять).

После утверждения  могут  оказаться  иные положения по исчислению ОСМС, в связи с чем,  данный ответ  предположительный.

Порядок исчисления ОСМС

по проекту

 

Вводится в Казахстане Законом Республики Казахстан  от 16 ноября 2015 года № 405-V(далее ЗРК о мед страховании), система обязательного социального медицинского страхования (далее ОСМС).

Законом РК от 22.12.16 г. № 29-VI  сроки введения обязательного социального медицинского страхования  (ОСМС) перенесены с 1 января 2017 года на 1 июля 2017 года.

Таким образом,  все основные пункты начинают работать июля  2017 года.

 

Ставки  ОСМС на 2017 год

 

Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 2 % от объекта исчисления отчислений - с 1 июля 2017 года (статья 27)

Взносы индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 2 % от объекта исчисления взносов - с 1 июля 2017 года (статья 28).

Однако,   в проекте  предусмотрено снижение ставки ОСМС;

для работодателя с 1 июля 2017 года  до 1%,

для ИП,  частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ 5% от 2 МЗП.

 

Объект исчисления ОСМС

 

Объектом исчисления отчислений ОСМС являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29  Закона РК  от 16 ноября 2015 года № 405-V.

Доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, согласно статье 29 ЗРК о мед страховании являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, с которых не уплачиваются отчисления и взносы, определяемых уполномоченным органом.

 

Доходы, с которых не удерживаются отчисления (взносы).

 

Правила по удержанию, перечислению  ОСМС на данный момент не  утверждены.

В ПРОЕКТЕ:

 Отчисления (взносы) не  производятся  со следующих выплат и доходов:

 1) компенсации работникам при разъездном характере работы;

 2) компенсации при служебных командировках;

 3) компенсации расходов при переводе работника на работу в другую местность за счет средств бюджета;

 4) полевое довольствие работников;

 5) расходы на обеспечение лиц, работающим вахтовым методом;

 6) расходы, связанные с доставкой работников;

 7) стоимость выданной специальной одежды;

 8) расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

 9) расходы на проживание, медицинское страхование, проезд физического лица-нерезидента от автономной организацией образования;

 10) пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета;

 11) пособие к отпуску на оздоровление;

 12) выплаты для оплаты медицинских услуг, при рождении ребенка, на погребение в пределах 8 месячных заработных плат;

 13) страховые премии, уплачиваемые работодателем;

 14) стипендии.

 

В проекте, отчисление ОСМС  производиться после вычета пенсионных отчислений и до вычета подоходного налога.

Пределы отчислений

 

Ежемесячный доход работника, принимаемый для исчисления отчислений и (или) взносов, не должен превышать 15 МЗП.

В случае, если объект исчисления отчислений и (или) взносов за календарный месяц менее 1 МЗП, отчисления и (или) взносы исчисляются и перечисляются исходя из  1МЗП.

 

Освобождения от ОСМС

От уплаты отчислений освобождаются работодатели за граждан, указанных в пункте 4 статьи 28 ЗРК о мед страховании.

При этом, освобождаются от уплаты взносов  пунктом 4 статьи 28 ЗРК о мед страховании  в фонд следующие граждане:

1) дети;

2) многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени;

3) участники и инвалиды Великой Отечественной войны;

4) инвалиды;

5) лица, зарегистрированные в качестве безработных;

6) лица, обучающиеся и воспитывающиеся в интернатных организациях;

7) лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования в форме резидентуры;

8) лица, находящиеся в отпусках в связи с рождением ребенка (детей), усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;

9) неработающие беременные женщины, а также неработающие лица, фактически воспитывающие ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет;

10) пенсионеры;

11) военнослужащие;

12) сотрудники специальных государственных органов;

13) сотрудники правоохранительных органов;

14) лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности);

15) лица, содержащиеся в изоляторах временного содержания и следственных изоляторах.

 

Пример исчисления ОСМС

 

1)Начисленная сумма за месяц -225 000

Из них,

Заработная плата- 50 000 тг

Компенсация за неиспользованный отпуск-100 000тг

Пособие по временной нетрудоспособности – 20 000тг

Компенсация при расторжении трудового договора - 55 000тг

 

Доходом работника согласно пункту 2 статьи 163 Налогового Кодекса РК являются:

1) любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Налогового Кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 Налогового Кодекса.

 

По доходу работника

В указанном случае доходом работника являются:

Заработная плата- 50 000 тг

Компенсация за неиспользованный отпуск-100 000тг

Пособие по временной нетрудоспособности – 20 000тг

Компенсация при расторжении трудового договора - 55 000тг

Итого: (50 000+100 000+20 000+55 000) = 225 000

 

Доход для исчисления  ОПВ:  225 000 – 100 000 -55 000=70 000

Сумма ОПВ 70 000 *10% =7000

Доход для исчисления  ИПН:  225 000 – 7 000 – 24459  = 193 541

Сумма ИПН 193 541*10%= 19 354

Доход для исчисления   СО:  225 000 – 100 000 -55 000 – ОПВ 7000 = 63 000

Сумма СО 63 000 *5%= 3150

Доход для исчисления   СН: 225 000 – 100 000 -55 000 – ОПВ 7000 = 63 000

Сумма исчисленного  СН 63 000 *11%= 6930

СН к уплате в бюджет 6930 – 3150 = 3 780

Исчисление ОСМС

Доход для исчисления ОСМС: 225 000 – 7000= 218 000

По утвержденным в данное время ставкам	По ставкам проекта
Сумма ОСМС 218 000*2%т =4360	Сумма ОСМС 218 000*1%т = 2 180

Сумма к выплате: 225 000 – 7 000 – 19 354 = 198 646 тенге.

По договорам ГПХ

Сумма по договору за месяц 100 000тг, к выплате 90 000 тг

ИПН 100 000*10%  = 10 000 тенге

ОСМС по договору ГПХ

По утвержденным в данное время ставкам	По ставкам проекта
Доход для исчисления ОСМС: 100 000тг	Доход для исчисления ОСМС: 24 459*2 = 48918
Сумма ОСМС 100  000*2%т = 2000	48 918*5% =2446

 

Сумма к выплате: 100 000 - 10 000  = 90 000 тенге

Вычеты по ГПХ планируются с 1 января 2020 года.

 

Ответ подготовлен Членом Палаты налоговых консультантов  РК

С. Муслимовой